+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Налогообложение ооо при выплате участнику доли имуществом ниже действительной с согласия усастника

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Малый бизнес Один из двух участников малого предприятия ООО , применяющего общую систему налогообложения, умер. Уставом общества предусмотрено, что переход доли в уставном капитале к наследникам граждан, являвшихся участниками общества, допускается только с согласия остальных участников общества. Согласие на переход доли к наследнику от второго участника общества не получено, доля, принадлежавшая умершему участнику ООО, переходит к обществу. Номинальная стоимость доли умершего участника в уставном капитале ООО, оплаченная при его создании, составляет 13 руб. Действительная стоимость доли умершего участника, которую общество обязано выплатить наследникам умершего участника, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, равна руб.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расчеты при выходе участников из ООО

Общество с ограниченной ответственностью далее - общество - одна из наиболее распространенных организационно-правовых форм юридических лиц создаваемых в РФ. Основным документами определяющим правовое положение общества, права и обязанности его участников является ГК РФ и Федеральный закон от Уставный капитал общества является одной из его важнейших экономико-правовых характеристик, поскольку участники общества заранее исключают свою ответственность по его долгам личным имуществом.

В связи с этим именно уставный капитал отражает минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Его размер должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества.

Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Вкладами участников могут быть деньги, ценные бумаги, другое имущество или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Сделки, связанные с отчуждением доли части доли участника общества с ограниченной ответственностью приобретение, продажа , выход участника из общества - являются достаточно распространенными хозяйственными операциями, совершаемыми участниками имущественного оборота и в то же время вызывают наибольший интерес читателей среди прочих операций совершаемых обществом.

Поэтому остановимся более подробно именно на этих операциях и рассмотрим особенности их учета и налогообложения. Федеральным законом N ФЗ допускаются следующие случаи выбытия участника из общества в результате чего происходит переход доли участника общества в уставном капитале общества: 1 Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю часть доли в уставном капитале общества.

При этом продажа уступка доли допускается: - одному или нескольким участникам общества. Согласие общества или других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества; - третьим лицам, если это не запрещено уставом общества.

При этом может потребоваться согласие общества, если это не предусмотрено его уставом; - самому обществу. Порядок продажи долей участника в уставном капитале общества установлен ст. Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли части доли участника общества по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей, если уставом общества или соглашением участников общества не предусмотрен иной порядок осуществления данного права.

Уставом общества может быть предусмотрено преимущественное право общества на приобретение доли части доли , продаваемой его участником, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли части доли. Участник общества, намеренный продать свою долю часть доли третьему лицу, обязан письменно известить об этом остальных участников общества и само общество с указанием цены и других условий ее продажи.

Уставом общества может быть предусмотрено, что извещения участникам общества направляются через общество. В случае, если участники общества и или общество не воспользуются преимущественным правом покупки всей доли всей части доли , предлагаемой для продажи, в течение месяца со дня такого извещения, если иной срок не предусмотрен уставом общества или соглашением участников общества, доля часть доли может быть продана третьему лицу по цене и на условиях, сообщенных обществу и его участникам.

Поскольку продажа доли может осуществлена как физическим так и юридическим лицам рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение этих операций в обеих случаях.

Отражение в бухгалтерском учете участника - юридического лица операции связанной с продажей его доли осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий Приложение 2 к Приказу Минфина СССР от Приказом МФ РФ от В соответствии с п.

Их реализация отражается в учете с применением счета 48 "Реализация прочих активов". При этом продажа доли как было сказано осуществляется по договорной цене.

Пример 1. Один из участников ООО предприятие "А" продает свою долю в уставном капитале общества номинальная стоимость которой составляет руб. Участники общества от преимущественного права покупки доли отказались. Отражение в бухгалтерском учете у участника общества предприятия"А" : 1. Конец примера. В случае реализации доли по цене ниже ее номинальной стоимости отрицательный результат от ее реализации рассматриваемый для целей налогообложения как внереализационные расходы не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль участника общества п.

Постановлением Правительства РФ от Товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ ст.

Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью свидетельствует о наличии у участника общества определенных обязательственных и корпоративных прав в отношении соответствующей части всего имущества общества. Таким образом, доля в установном капитале общества относится к категории имущественных прав, связанных с имуществом, а следовательно в целях налогообложения не рассматривается в качестве товара, работы или услуги.

Таким образом, при продаже доли в уставном капитале общества, ее стоимость не должна учитываться при исчислении НДС. При этом налог исчисляется с разницы между ценой продажи доли и ее стоимостью в размере вступительного взноса Письма МФ РФ от Позиция Минфина РФ по данному вопросу основывается на положениях подп. Между тем с подобным подходом к налогообложению рассматриваемой операции по нашему мнению согласиться трудно по следующим причинам.

Как уже было отмечено выше, при продаже доли в уставном капитале объекта обложения не возникает, следовательно у налогоплательщика не может возникать обязанностей по уплате НДС. В соответствии с указанной нормой НК РФ не признается реализацией товаров, работ, услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе выбытии из хозяйственного общества.

Таким образом, как следует из НК РФ, если хозяйственное общество передает выходящему из состава его участников лицу имущество в пределах стоимости первоначального взноса, то объекта обложения НДС у хозяйственного общества не возникает. В рассматриваемом примере участник общества не выходит из состава участников ООО, а продает свою долю третьим лицам. Таким образом, само общество вообще не является участником данной сделки, никакого имущество выбывающему участнику оно не передает.

Аналогичным образом, следует рассуждать и при решении вопроса о включении стоимости продаваемой доли в налогооблагаемую базу по налогу с продаж.

Объектом обложения данным налогом является стоимость товаров работ, услуг , реализуемых оптом и в розницу за наличный расчет п. Хотелось бы обратить внимание читателей, что приведенные письма МФ РФ не являются нормативными актами и отражают лишь позицию этого органа на данную проблему. Поэтому столкнувшись с подобной ситуацией налогоплательщик должен самостоятельно принять решение по данному вопросу и возможно отставить свою позицию в судебном порядке.

У предприятия "Б" как покупателя, приобретение доли в уставном капитале общества будет рассматриваться как вложения в уставные капиталы других организаций, которые представляют собой финансовые вложения п. Согласно п. Что касается отражения в бухгалтерском учете самого общества операций по продаже доли участником, то у общества производится отражение записей только в аналитическом учете, которое означает изменение лишь состава его участников, но не размера его уставного капитала.

Пример 2. Номинальная стоимость доли составляет руб. Долю выкупило предприятие "С" за руб. Поскольку в рассматриваемом примере продавцом доли является физическое лицо необходимо рассмотреть вопросы налогообложения доходов этого физического лица и начисления на эти суммы взносов во внебюджетные фонды.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями Закона РФ от Объектом обложения подоходным налогом является совокупный годовой доход, полученный в календарном году.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подп.

Пункт 7 Инструкции ГНС РФ N 35 предусматривает, что при реализации физическими лицами принадлежащий им доли имущества продаже акций полученные доходы подлежат налогообложению с применением положений, изложенных в подп.

В соответствии с подп. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

В рассматриваемой ситуации доля продается за руб. Договор на продажу доли в уставном капитале общества не относится ни к числу трудовых, ни к числу договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Таким образом взносы в Пенсионный фонд РФ на доходы от продажи доли в уставном капитале общества не начисляются. Уставом общества в соответствии со ст. В этом случае общество также будет приобретать долю по цене предложения третьему лицу, то есть по договорной стоимости.

Пример 3. Один из участников общества предприятие"А" осуществляет продажу своей доли в уставном капитале ООО. Уставом общества предусмотрено преимущественное право общества на приобретение продаваемой доли. Остальные участники от покупки доли отказались. Продажная цена доли установлена участником в размере руб. В бухгалтерском учете предприятия "А" будут следующие бухгалтерские записи: 1.

Отражение в бухгалтерском учете общества: 1. Общество также становится приобретателем доли части доли участника в случаях, если: а уставом общества уступка доли части доли участника общества третьим лицам запрещена, а другие участники общества от ее приобретения отказываются, а также в случае отказа в согласии на уступку доли части доли участнику общества или третьему лицу, если необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества.

При этом общество, в соответствии с п. В этом случае общество выплачивает исключенному участнику общества действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении, или с согласия исключенного участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

В этих случаях общество выплачивает наследникам умершего участника, право-приемникам реорганизованного юридического лица-участника действительную стоимость доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период предшествующий дню смерти, реорганизации или ликвидации, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества п. Методика расчета стоимости чистых активов установлена Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. Пример 4. Один из участников общества предприятие "А" осуществляет продажу своей доли в уставном капитале общества. Уставом общества уступка доли третьим лицам запрещена, другие участники от приобретения доли отказываются.

Стоимость чистых активов ООО по данным бухучета за последний отчетный период по состоянию на Действительная стоимость доли участника составляет - руб. В случае выдачи участнику общества имущества в натуре такой же стоимости отражение в учете будет следующим: 1. На балансе участника общества отражение в учете продажи доли: 1.

Доля, принадлежащая обществу, в течение одного года со дня ее перехода к обществу согласно ст. Продажа доли участникам общества, в результате которой изменяются размеры долей его участников, продажа доли третьим лицам, а также внесение связанных с продажей доли изменений в учредительные документы общества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Пример 5. Принимая во внимание условия примера 4 предположим, что общество продает приобретенную долю одному из участников общества по ее номинальной стоимости - руб. Бухгалтерский учет у общества: 1. Бухгалтерский учет у участника: 1. Пример 6. На условиях примера 4 рассмотрим ситуацию, когда общество погашает приобретенную долю с соответствующим уменьшением уставного капитала.

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли

Часто бывает, что участник выходит из ООО и просит передать ему денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости его доли. Казалось бы, выйти из ООО — дело несложное. Но для бухгалтера возникает ряд проблем: как посчитать действительную стоимость доли выбывающего участника; как быть, если такой участник не полностью внес вклад в уставный капитал; что делать с долей, отчужденной обществу при выходе из него участника? О правовом регулировании, бухгалтерском оформлении и налоговых последствиях такой выплаты мы расскажем в данной статье. В соответствии с п.

Новинский Д. Казалось бы, что может быть проще?

Отчуждение участником общества своей доли ее части третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено уставом общества п. Но не секрет, что балансовая стоимость имущества может очень сильно отличаться от его реальной рыночной стоимости. Нет, это не так. Аналитический учет по счету 80 организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала.

Как выплатить долю учредителю при выходе из ооо

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. При подготовке ответа мы исходим из того, что в этой ситуации споров между наследником умершего участника и обществом по вопросам, связанным с отказом в приеме наследника в общество и выплатой действительной стоимости доли, не имеется. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Принадлежавшая умершему участнику доля в уставном капитале, которая перешла к обществу, должна быть в течение одного года по решению оставшегося участника приобретена этим участником или продана тому же участнику или третьим лицам. Если единственный участник общества не установит иную цену, доля должна быть продана по цене не ниже действительной стоимости этой доли, выплаченной наследникам умершего участника. Для целей налогообложения у общества переход доли в уставном капитале квалифицируется как приобретение обществом имущественного права. При возмездной реализации доли общество сможет уменьшить доход от ее реализации на сумму действительной стоимости доли, выплаченной наследникам. В порядке исполнения обязанностей налогового агента общество должно удержать из суммы действительной стоимости доли при ее выплате наследникам и уплатить в бюджет НДФЛ. Если общество примет решение о безвозмездной передаче доли оставшемуся участнику, следует иметь в виду, что вопрос об обложении НДФЛ стоимости распределенной в пользу физического лица доли в уставном капитале и о порядке определения стоимости такой доли для целей налогообложения является неоднозначным. Наиболее безопасным вариантом представляется исчислить и удержать НДФЛ со стоимости такой доли, соответствующей ее рыночной стоимости на дату распределения или действительной стоимости этой доли, определенной для целей выплаты наследникам.

Налоговые последствия выхода участника из ооо

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Участник, не являющийся коммерческой организацией, вправе освободить общество с ограниченной ответственностью, из состава участников которого он выходит, от обязанности выплатить ему действительную стоимость доли в уставном капитале. При безвозмездном получении долей от выбывающих участников у организации не возникает объекта обложения НДС.

Общество с ограниченной ответственностью далее - общество - одна из наиболее распространенных организационно-правовых форм юридических лиц создаваемых в РФ. Основным документами определяющим правовое положение общества, права и обязанности его участников является ГК РФ и Федеральный закон от

Доля часть доли переходит к ООО, в частности, в случае получения обществом заявления участника о выходе из общества — для случаев, предусмотренных в п. Более детально этот аспект изложен в рекомендуемом к ознакомлению материале Энциклопедия решений. В рассматриваемой ситуации последним отчетным периодом, предшествующим дню обращения участника общества с соответствующим требованием, является период с 1 января года по 30 апреля года в данном случае последний календарный день месяца, предшествующего месяцу обращения, — 30 апреля года — является последней отчетной датой п.

Налогообложение ооо при выплате участнику доли имуществом ниже действительной с согласия усастника

Однако выйти из числа участников общества в любое время независимо от согласия других его участников нельзя. Сегодня мы рассмотрим два способа прекращения участия в обществе с ограниченной ответственностью: - продажа своей доли в уставном капитале; - выход из общества. Это значит, что нужно применять общие положения о договоре купли-продажи п.

.

Особенности учета и налогообложения операций с долями в уставном капитале ООО

.

94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть дню подачи заявления о выходе из общества или с согласия этого участника участнику действительную часть доли (или выдать имущество) в течение Бухгалтерский учет и налогообложение: отдельные операции.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Дина

    Тарас всегда тебе рад благодарю!